Stawki podatkowe - podstawowe
ZUS
Podatek dochodowy osób fizycznych
Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy:
Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. Zasada ta ma również zastosowanie do małżonków, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie ich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 i 3 ustawy.
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Zaliczki na podatek dochodowy osób fizycznych z działalności gospodarczej opłaca się do 20-dnia po miesiącu którego dotyczy rozliczenie.
1. Koszty uzyskania przychodu
Z jednego stosunku pracy | Miesięcznie | 111 zł 25 gr |
Rocznie | 1.335 zł | |
Z kilku stosunków pracy | Nie może przekroczyć rocznie | 2.002 zł 05 gr |
Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających | Miesięcznie | 139 zł 06 gr |
Rocznie | 1.668 zł 72 gr | |
Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających | Nie może | 2.502 zł 56 gr |
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
2. Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych – lata 2009-2015
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Stawka i wysokość podatku | |
ponad | do |
|
| 85.528 | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł |
85.528 |
| 14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł |
Kwota rocznych dochodów nie powodująca obowiązku uiszczenia podatku, czyli kwota wolna od podatku w 2014 i w 2015 wynosi 3091 zł. |
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. z 2010 r. U. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
2.1. Zeznania podatkowe
Podatnicy są obowiązani do dokonania rocznego rozliczenia podatkowego do 30 kwietnia roku następnego po rozliczanym roku podatkowym. W terminie tym obowiązani są także do wpłaty należnego podatku lub różnicy pomiędzy wpłaconymi zaliczkami i obliczonym rocznym podatkiem.
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Zryczałtowany podatek dochodowy
Prawo do ryczałtu ewidencjonowanego w 2015 roku mają podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym ( 2014) uzyskali przychody w wysokości nie wyższej niż 150.000 Euro, czyli 626.880zł. Zasady opodatkowania ryczałtem reguluje Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), nazwana na wstępie „ustawą ryczałtową", reguluje opodatkowanie niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.
Uwaga ! Załącznik nr 2 do Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... zawiera wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oznaczonych według PKWiU.
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub w części przychody m.in. z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
Podatniku - za każdym razem kiedy zmieniasz zakres świadczonych usług a jesteś opodatkowany tzw. ryczaltem - sprawdź przed dokonaniem zmian czy planowana zmiana nie wykluczy prawa do opodatkowania tą formą.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody osób fizycznych nie prowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Rok | Stawka ryczałtu |
2015 | 8,5% |
2014 | 8,5% |
2013 | 8,5% |
Podstawa prawna: art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Karta podatkowa
Opodatkowanie w formie karty podatkowej następuje na wniosek podatnika wyrażony w złożonej deklaracji (PIT 16) i ma zastosowanie do podatników, których działalność nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Pozostałe stawki i wskaźniki
Używanie prywatnych samochodów osobowych dla celów służbowych
od 14.11.2007 r. | |||||
| Samochód osobowy | Motocykl | Motorower | ||
| do | powyżej |
|
| |
Stawka za 1 km przebiegu | 0,5214 zł | 0,8358 zł | 0,2302 zł | 0,1382 zł | |
Maksymalne kwoty miesięcznych ryczałtów | przy limicie 300 km | 156,42 zł | 250,74 zł | 69,06 zł | 41,46 zł |
przy limicie 500 km | 260,07 zł | 417,9 zł | 115,10 zł | 69,10 zł | |
przy limicie 700 km | 364,98 zł | 585,06 zł | 161,14 zł | 96,74 zł |
Kwoty ryczałtu za używanie przez pracowników samochodów służbowych dla celów dla celów prywatnych
1. Samochód o pojemności silnika do 1600 cm3 - wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia
przysługującego pracownikowi od 01-01-2015 wynosi 250 zł miesięcznie
2. Samochód o pojemności silnika powyżej 1600 cm3 - wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia
przysługującego pracownikowi od 01-01-2015 wynosi 400 zł miesięcznie
* W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego dla celów prywatnych przez część miesiąca, wartość świadczenia ustala się za każdy dzień w wysokości 1/30 w/w kwot ;
* Jeżeli świadczenie w/w jest częściwo odpłatne , to przychodem pracownika jest różnica pomiędzy wartością ustaloną według w/w zasad i odpłatnością ponoszoną przez pracownika
Podstawa prawna : Art 12 ust 2a-2c ustawy podatku dochodowego osób fizycznych.
Mały podatnik
Mały podatnik w podatku dochodowym
Okres obowiązywania | Równowartość 1.200.000 euro W PLN | Kurs euro na pierwszy roboczy dzień października | Tabela NBP |
2015 | 5.015.000 | 4,1792 | 190/A/NBP/2014 z 01-10-2014 |
2014 | 5.068.000 |
|
|
Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwoty dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Jednorazowy odpis amortyzacyjny – pomoc de minimis
Rok | Równowartość 50.000 euro | Kurs złotego na pierwszy roboczy dzień października | Tabela NBP |
2015 | 209.000 | 4,1792 | - |
2014 | 211.000 | ||
2013 | 205.000 |
Podmioty gospodarcze które są tzw. małymi podatnikami, jak też przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 22k, w szczególności art. 22k ust. 7,8,9,10,11,12,13 ustawy podatku dochodowego osób fizycznych. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych, w danym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Odpisy jednorazowe mogą być dokonywane do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro. Kwota 50.000 euro to suma wszystkich jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym.
Przeliczenia Euro na PLN następuje według średniego kursu NBP na dzień 01-paździenika roku poprzedzającego rok podatkowy w zaokrągleniu do 1000zł. Do limitu nie wchodzą odpisy amortyzacyjne od nie przekraczającej 3500 zł wartości początkowej ŚT oraz WNiP.
Podstawa prawna: art. 5a pkt 20 oraz art. 22 k ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych w związku z Ustawą o postępowaniu w sprawach pomocy publicznej
Kalendarze podatnika i płatnika
Podstawa prawna:
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Podatek dochodowy osób prawnych (CIT)
Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych reguluje ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 tj. ze zm.), zwana dalej „ustawą".
Zgodnie z przepisami ustawy podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
Podatek od towarów i usług – VAT
Regulacje prawne dotyczące VAT można podzielić na dwie grupy:
Więcej informacji na stronie Ministerstwa Finansów.
1. Podstawowe kwoty i limity w VAT
lp | Rodzaj | Kwota w 2015 |
1 | Kwota obrotu uprawniająca do zwolnienia od VAT | 150.000 zł |
2 | Obrót uzyskany ze sprzedaży towarów i usług, w tym również przy wykonywaniu umowy komisu uprawniający podatnika do korzystania ze statusu małego podatnika | 5.015.000 zł |
3 | Kwota prowizji uzyskana przez podatnika VAT uprawniająca do korzystania ze statutu małego podatnika | 188.000 zł |
4 | Wartość wewnątrz-wspólnotowego nabycia uprawniająca do wyłączenia od podatku VAT | 50.000 zł |
5 | Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju | 160.000 zł |
Podstawa prawna Ustawa o podatku VAT – art. 113 ust 1, art. 2, art. 10 i art. 24.
2. Mały podatnik dla celów VAT
Na podstawie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) małym podatnikiem podatku od towarów i usług jest podatnik:
Rok | Kwota euro | Równowartość kwoty euro w złotych | Kurs euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego | Podstawa |
2015 | 1.200.000 | 5.015.000,- | - | - |
45.000 | 188.000,- | - | - | |
Mały podatnik w VAT może korzystać z preferencji podatkowych w zakresie rozliczania VAT jak np. może korzystać z rozliczania się tzw. metodą kasową na podstawie przepisów:
Ponadto mały podatnik może wybrać metodę rozliczania kwartalnego.
Podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2015 roku
Zgodnie z art. 24a ust 4 ustawy podatku dochodowego osób prawnych oraz art. 2 ust 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2015 roku będą mieli Ci przedsiębiorcy, tj. osoby fizyczne, spółki cywilne, spółki jawne, spółki partnerskie oraz spółdzielnie socjalne, którzy w roku 2014 osiągnęli przychody 1.200.000 euro w przeliczeniu na polskie złote według średniego kursu NBP z dnia 30-09- roku poprzedzającego rok obrotowy (art. 24a ust 6 updop oraz art. 3 ust 3 ustawy o rachunkowości). Kurs euro zgodnie z Tabelą NBP 189/A/NBP/2014 z 30 września 2014 wyniósł 4,1755 zł/euro, co oznacza że w 2015 do prowadzenia ksiąg rachunkowych w zobowiązani będą przedsiębiorcy którzy osiągnęli przychód w wysokości 5.010.600-złotych.
Inne podatki
Składki ZUS
Ograniczenie podstawy wymiaru składek
Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2015 r. – 118.770 zł.
Osoby prowadzące działalność gospodarczą
Składki za 2015 r. – ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych świadczeń pracowniczych*
Rodzaj składki konto | Z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym | Bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego |
Ubezpieczenia społeczne ** Rodzaje ubezpieczenia: * emerytalne ( 19,52%) * rentowe ( 8%) * chorobowe ( 2,45%) * wypadkowe ( 1,93%)- dotyczy płatników zgłaszających do ubezpieczenia nie więcej jak 9 ubezpieczonych | 757,76 zł | 699,56 zł ubezpieczenie chorobowe wynosi 2,45% podstawy i w 2015 jest to kwota 58,20 zł |
Ubezpieczenie zdrowotne | 270,40 zł | 270,40 zł |
Fundusz Pracy | 58,20 zł | 58,20 zł |
* dotyczy osób prowadzących pozarolniczą działalność, dla których minimalną podstawę wymiaru stanowi kwota 2375,40 zł czyli ubezpieczenia przedsiębiorców opłacających składki na zasadach ogólnych
** kwota składki na ubezpieczenie wypadkowe obliczona stopą procentową w wysokości 1,93% - dotyczy płatników zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej jak 9 ubezpieczonych.
Więcej informacji na stronie ZUS.
Terminy rozliczania i opłacania składek ZUS
Składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz na fundusze pozaubezpieczeniowe (Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) za dany miesiąc kalendarzowy należy rozliczać i opłacać w następujących terminach: